Page 375 - 國際金融市場實務

第 14 章〡企業操作衍生性金融商品的風險管理 365

在一般性揭露上，應於財務報表附註揭露下列資訊:
1 衍生性金融商品持有部位之目的，即避險或投資。
2 面額或契約金額 (或名目金額)。

3 性質及條件，包括:

(1) 衍生性金融商品的信用風險及市場風險。信用風險即往來對
手銀行的信用評等，而市場風險則可揭露標的市場的波動
性。

(2) 衍生性金融商品的現金需求金額及期間。有本金交換之契

約，則揭露到期日所需配合的幣別現金需求金額。
(3) 相關的會計政策。包括認列與不認列資產或負債的原因、衡

量方法、及於財務報表中的表達方式。
4. 公平價值交易之衍生性金融商品應向原對手銀行或其他客觀銀

行詢問其公平市場價值，並予以揭露。
對以投資為目的之衍生性金融商品交易，除一般性揭露外，應加

以揭露該類別衍生性金融商品所產生之當期淨損益，及其於損益表中
揭露的位置。對以避險為目的之衍生性金融商品交易，除一般性揭露

外，應再加說明發生該交易的背景需求，以及所被規避之風險的敘
述。

在公告程序上，可依圖 14-5 的流程，但公告的內容格式可參考證
券交易法第三十六條第二項所要求之表格 (表 14-6)，並且母公司及子

2
公司應分別列表公告。

2 請參閱我國政府公告 (85) 台財證 (一) 第 01165 號之附表。