Page 148 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

企業管理利器
－中小企業預算編製實務

營業費用預算，是公司在營業活動進行中所需支付的費用

預算，包括推銷費用、管理費用及研究發展費用預算三大類。
推銷費用預算，是指為了實現銷售預算所需支付的費用預算；

管理費用預算，是行政管理部門處理業務所必要的費用預算；
研究發展費用預算，則是為了永續發展所投入的研發人力、物

力及經費預算。營業費用會隨著公司營業規模擴大而增加，但
控制重點為營業費用占營業收入的比率，以免因營業額成長增
加營業毛利，但卻因營業費用控制不當，反而造成獲利降低。

年度營業費用預算編列前，必須先確認一些事項，包括公
司的經營政策、年度營業目標是否提升、組織架構是否調整、

各部門負責業務是否增減及資本支出是否增加等，因為有些事
項會直接影響營業費用預算編製的準確性。例如：公司明年度

的經營政策為打開中國大陸市場，則可能會設定營業收入的一
定比率當成廣告費、促銷費及交際費等行銷費用預算的上限，

則這些費用預算相較前一年度就會增加。又如公司的營業收入
目標設定成長 20%，則營業費用預算相對也會增加。但在實務

上，除非為了打開新市場或新通路所額外增加的費用，否則在
確保利潤的前提下，應該控管營業費用預算增加的比率不能高

於營業收入成長比率的一半，亦即應控制營業費用成長比率在
10%以下。

本章將先介紹營業費用的基本概念，讓讀者瞭解各部門應
歸屬於營業費用中哪一類費用，並依費用性質及管理需求，將
會計科目歸類為「人事費用」、「設備費用」、「行 銷 費

用」、「庶務費用」、「專業服務費」及「其他費用」等類

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