Page 144 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務
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企業管理利器
－中小企業預算編製實務
二、營業毛利預算
營業毛利預算，係指依據圖 6-4 之架構，彙整第四章的表
4-1「銷售預算表」以及本章之表 6-7「製造成本預算表」，完
成營業毛利預算表。公司應配合行業別特性及未來管理控制需
求，編列各月的營業毛利預算表，一般常以產品大類別、通路
別或客戶別來編列預算。若明年度營業毛利達成有落差，方能
找出真正原因，是肇因於哪一個主要客戶？或哪一項主力產品
所致？是哪一個成本項目超過預算？是數量問題？還是價格問
題？唯有找到毛利落差的主因，才能提出有效的改善對策與做
法。
以安心食品公司為例，採地區別及產品別編列如表 6-8 之
「營業收入與毛利預算表」。
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