Page 60 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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法的期末存貨金額大於平均成本法的期末存貨金額，使先進
先出法的銷貨成本小於平均成本法的銷貨成本，進而影響淨

利的計算，故公司採用先進先出法比採用平均成本法多出
$280 的淨利。

於通貨膨脹期間，採用不同的成本流動假設方法將導致
淨利存有更大的差異，先進先出法能夠產生較高的淨利是因

為此法以期初較低的成本配合出售時較高的價格所產生的利
潤；假設公司處於通貨緊縮時期，採用兩種方法其結果會相

反，意即採用先進先出法的淨利將會小於平均成本法的淨
利。

對於管理階層而言，若其目標是追求高淨利，使外部使
用者對企業有更高的評價結果，或者管理階層的分紅是基於

該年度的盈餘目標，皆會使管理階層存有採用先進先出法的
誘因。

(2) 對資產負債表的影響

採用先進先出法的另一項優點是，若公司處於通貨膨脹
的情況下，採用先進先出法分攤至期末存貨的成本接近現時

成本，較符合存貨的淨變現價值；相對地，若公司處於通貨
膨脹的情況下，仍採用平均成本法將低估現時的期末存貨成

本，且其影響程度會隨著通貨膨脹程度而加劇。

(3) 對稅的影響

無論是資產負債表上的期末存貨或是損益表上的淨利，

於通貨膨脹的情況下，公司採用先進先出法成本流動假設之
數值，相對於平均成本法而言皆較高，但某些公司仍選用平