Page 58 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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如前所述，聿晨公司在每一次進貨後，應重新計算平均
單位成本。4 月 15 日聿晨公司以$1,160,000 購入 200 台除濕

機， 截至 4 月 15 日總 計持 有 300 台，成 本總 額為
$1,720,000，平均單位成本為$5,733；5 月 6 日另以$1,770,000

購入 300 台除濕機，截至 5 月 6 日總計持有 600 台，成本總
額為$3,490,000，平均單位成本為$5,817，聿晨公司至下一次
購入存貨時，其平均單位成本皆為$5,817。

因此，聿晨公司於 8 月 18 日出售 400 台除濕機，其每台

單位成本為$5,817，銷貨成本為$2,326,667；10 月 26 日聿晨
公司又以$3,050,000 購入 500 台除濕機，截至 10 月 26 日總計

持有 700 台，成本總額為$4,213,333，重新計算之平均單位成
本為$6,019。

3. 成本流動假設對財務報表與所得稅之影響

上述二種成本流動假設皆有公司採用，依據 IFRS 最近的調
查顯示，大約 60%的公司採用平均成本法，而另外 40%的公司採

用先進先出法，但實務上將近 23%的公司同時採用平均成本法與
先進先出法。

公司決定採用某一成本流動假設時，考量的原因有三：(1)
對損益表的影響，(2) 對資產負債表的影響，或 (3) 對稅的影響。

(1) 對損益表的影響

為進一步瞭解企業採行先進先出法與平均成本法之差
別，以下以兩種成本流動假設運用於公司財務報表上之結果

進行介紹。
假設雅泰公司以$15,000 出售存貨 600 單位，並產生營業