Page 225 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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假設鯨天公司會計年度結束日為 12 月 31 日，因此需做調整分
錄，認列後半年度的利息收入，其調整分錄如下：

12 月 31 日 應收利息 600
利息收入 600

鯨天公司應將應收利息列示於資產負債表中流動資產項下，而利

息收入應列示於損益表中其他收入與費用項下。
鯨天公司於 1 月 1 日收取利息收入，其分錄如下：

1 月 1 日 應收利息 600

現金 600

鯨天公司若於 1 月 1 日收取利息時貸記利息收入是不正確的做
法，因為公司於前一會計年度已認列此一筆應收利息。

（三）出售債券投資之會計處理

當公司出售債券時，依取得債券的成本貸記投資科目，並將出售
淨額 (出售價格－經紀商佣金) 與取得成本之間的差額，認列出售債券

投資利得或損失。
假設鯨天公司於 2012 年 1 月 1 日出售緯濘公司之公司債時，已收

取利息收入。出售債券時，取得淨現金 $38,000 ，因取得成本為
$33,000，因此，鯨天公司認列$5,000 的利得，出售債券分錄如下：