Page 196 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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由上述二例可得知，普通股之面額並非為決定資產成本之因素，
亦也驗證於無面額股有設定價值之情況下。

三、庫藏股之會計處理

庫藏股 (Treasury Shares) 是指已收足股款並發行在外之股票，經
公司予以買回但尚未註銷者，公司取得庫藏股之目的如下：

1. 因應實施紅利計畫，提供主管與員工承購之需求。

2. 管理階層認為其股價被低估，欲提高股票市價。
3. 併購其他公司時，預留可供使用之股份。
4. 減少流通在外股數，以增加每股盈餘。

5. 避免公司被接管。

（一）購買庫藏股

公司計算庫藏股成本是採用成本法，以支付買回股票之價格作為
庫藏股入帳成本，分錄為借記「庫藏股」。當公司處份庫藏股時，僅

需以買回庫藏股所支付之價格貸記「庫藏股」即可。

假設 2011 年 1 月 1 日普豐公司權益項下包含面額$10 之流通在外
普通股 100,000 股 (所有普通股皆依面額發行) 與保留盈餘$200,000，
普豐公司買回庫藏股前，權益表達如下：