Page 201 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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12 月 1 日 現金 19,800

股本溢價－庫藏股 800

保留盈餘 5,800
庫藏股 26,400

四、特別股之會計處理

為吸引更多投資人，公司會以發行特別股股票 (Preference Shares)

之方式籌措資金。特別股通常具有優於普通股之優先權，如 (1) 盈餘
(股利) 優先分配權；(2) 剩餘財產分配權。但由於表決權的行使可對公

司的經營管理產生間接影響，故公司發行特別股籌措資金時，多限制
特別股的表決權或發行無表決權的特別股，因此，有時特別股卻不具

表決權，以免影響普通股東對公司的間接控制能力。
特別股與普通股均可以現金或非現金資產交換取得特別股，其發

行時之會計處與普通股類似。當公司同時發行多種股票時，需先辨認
各種股票之發行價格，會計分錄可能包含下列相關科目：股本－特別

股、股本－普通股、股本溢價－特別股與股本溢價－普通股。假設敦
南公司以$12 發行每股面額$10 之特別股 10,000 股，其分錄如下：

現金 120,000

股本－特別股 100,000
股份溢價－特別股 20,000