Page 121 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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（一）固定資產成本

一般而言，企業以成本為固定資產入帳之依據，成本包含為取得

資產及使其達到預期可使用狀態的所有支出。例如，工廠機器的成本
包含購買價格、由買方支付的運費及安裝成本，成本一旦確定，企業

通常即以此金額為續後資產耐用年限內相關成本衡量的基礎。
以下就資產的主要類別分別介紹成本原則的應用。

1. 土地 (Land)

企業通常為設立總部或是建置廠房而取得土地。土地的成本
包含 (1) 現金購買價，(2) 手續費，如房地契及律師費，(3) 不動

產經紀人的佣金，與 (4) 財產稅及留置權。假設土地現金價格為
$60,000，且買方同意支付應計稅款$5,000，因此土地的成本為

$65,000。
企業為使土地達到預期可使用狀態的所有成本應列入土地成

本，當企業取得閒置土地時，土地的成本包含清除土地廢棄物、

排水、填平及整理土地，有時候為了建屋而取得的土地尚需先拆
除舊有的建築物，拆卸及移除成本扣除相關廢料售價後之餘額亦
列入土地之成本。

例如，海因公司以現金$1,000,000 取得一塊土地，土地上原

有之舊倉庫拆除後淨成本為$60,000 (拆除成本$75,000 扣除廢料
出售價格$15,000)。此外，尚有律師費$10,000 及不動產經紀人佣
金$80,000，根據上述支出，土地的成本為$1,150,000，其成本計

算過程與認列取得之分錄如下：