Page 68 - 伊斯蘭金融-另一個13億人口的另類金融

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2. 資產 (Assets)

傳統銀行透過吸收存款來承做放款業務，以賺取利息收
入，並從事資金投資活動來提高銀行的獲利，均為銀行的主

要收入來源；所以，傳統銀行的資產項目以放款業務和投資
活動為主。然而，伊斯蘭銀行因為不得從事與利息相關的業

務，因而其所承做的業務範圍比傳統銀行更為廣泛，使得伊
斯蘭銀行的資產項目更為多元化，主要以到期日之長短為分

類。在短期的貸款部分，主要以買賣契約為主，例如伊斯蘭
銀行以本利銷售 (Murabaha) 的放款方式，將資產轉賣給客

戶以收取利潤，或銀行以支付預付款 (Salam) 的方式給予客
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戶資金融通的管道；而中期投資的業務包括租賃 (Ijara) 及
彈性償還 (Istisna) 等方式；對於期間較長的業務，則採合
夥之融資方式，如合資經營 (Musharakah)。此外，銀行亦

提供部分付費的服務，如顧問服務 (Joala)、保證 (Kifala)

等，這些付費服務將列入資產項目，但一般西方式會計原則
皆視為表外項目。

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根據 AAOIFI 會計準則規定，任何採用租賃 (Ijara) 模式的業務，無論是營
業租賃或融資租賃皆須以營業租賃的型式入帳。詳見「Accounting, Auditing
and Governance Standards for Islamic Financial Institutions」(AAOIFI)。