Page 494 - 高所得人士稅務規劃錦囊 (增修訂二版)

10.退職所得

海外工作者的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身
俸、養老金非屬以上所得，歸類為其他所得。
非屬以上 10 類所得者為其他所得，而「其他」為負面表

列，等於只要有境外來源所得，一律計入應稅的海外所得。

海外所得的「實現」定義

假設，王伯伯於 99 年申購一檔境外發行的拉美基金，爾

後於 102 年贖回，獲利新台幣 300 萬元。這筆海外所得必須平
均分散為三年所得，還是整筆計入 102 年的海外所得？
依據財政部海外所得的查核要點第 3 點，海外所得應於給

付日所屬年度，計入個人基本所得額。因此，上述 300 萬元獲
利只計入 102 年度的海外所得。投資購買海外資產時，不需申

報海外所得，投資持有部位期間也不需申報損益或年度結算。
直到出售海外資產時，海外損益才實現，才有申報海外所得的

需要。
[註] 財政部海外所得查核要點第 3 點：

海外所得應於給付日所屬年度，計入個人基本所得額。
所稱給付日所屬年度，適用於股票交易所得者，指股票買
賣交割日所屬年度；適用於基金受益憑證交易所得者，指

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