Page 59 - 活用財務報表-企業融資實務案例分析

45

三、公司自編財務報表

當授信戶尚未辦理所得稅結算申報時，由銀行的放款單位取得客
戶自編的財務報表，或是依個別案件性質規定，徵取當年度部分期間

的期中財務報表，則需由客戶自編財務報表給銀行，包括損益表及資
產負債表。

此外，依據「中華民國銀行公會會員徵信準則」第 16 條規定，授
信金額達新台幣 2 億元以上且連續展期超過 1 年以上之短期授信案

件，需提供現金收支預估表；若屬 2 億元以上的中長期授信案件，則
需提供現金流量預估表、預估損益表、預估資產負債表、營運計畫書
及建廠進度表。

依照財務會計準則公報第 1 號「財務會計觀念架構及財務報表之

編製」第 65 條規定，財務報表的內容包括資產負債表、損益表、業主
權益變動表、現金流量表及其附註。根據「證券發行人財務報告編製

準則」第 4 條規定，財務報告指財務報表、重要會計科目明細表及其
他有助於使用人決策之揭露事項及說明，其中的財務報表應包括資產

負債表、損益表、股東權益變動表、現金流量表及其附註或附表。
第一章談論藉由財務報表可瞭解企業的營運資訊並評估其經營價

值，然而，財務報表分析時會受到一些限制，影響到財務報表的效
度，造成分析者在制定決策時產生風險。為了使風險降低，財務報表

分析者在執行分析時，應瞭解財務報表中可能隱藏一些看不見的問
題。因此，必須進一步取得財務報表附註、會計師查核報告及其他揭

露事項等資訊，以更深入瞭解財務報表中的數字是如何產生，這些數
字所代表的意義為何，惟有對具有品質的財務報表進行分析，才得以

取得有用的決策參考資訊。本章將說明四大財務報表的架構、內容及