Page 41 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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(五)買賣業之會計循環
如前所述,已介紹在永續盤存制下買賣雙方對於交易的會計處
理,而本段介紹買賣業後續之會計處理,以完成買賣業之會計循環。
1. 調整分錄
買賣業其調整分錄與服務業雷同。若買賣業採用永續盤存
制,於期末公司必須進行實地盤點,以確認其庫存存貨數量,且
需額外增加調整分錄,使其帳上之存貨記錄與實際庫存存貨一
致;若公司未作調整分錄,可能因為存貨記錄錯誤、存貨被偷竊
或耗損,而使其調整前之商品存貨與實際庫存存貨數量不一致。
因此,公司需作調整分錄,將帳上存貨記錄調整至實際庫存存貨
數量一致,而包括調整商品存貨與銷貨成本。
例如:假設德昆公司調整前商品存貨餘額為$78,600,經過實
地盤點後,發現其年底實際庫存商品存貨為$76,800,德昆公司須
作以下分錄:
銷貨成本 1,800
商品存貨 1,800
2. 結帳分錄
買賣業其結帳分錄與服務業雷同,皆將影響其損益之會計科
目結轉至損益彙總,公司貸記有借餘之暫時性科目,並借記有貸
餘之暫時性科目。以下為德昆公司假設性資料,其結帳分錄如
下: