Page 136 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

企業管理利器
－中小企業預算編製實務

三、製造費用預算

製造費用預算，係指工廠除了直接材料成本與直接人工成

本之外的所有費用預算。編列前必須先將製造費用預算區分為
變動與固定製造費用預算，其中變動製造費用預算與生產量相

關，通常由生產部門主管負責編列；固定製造費用預算不會隨
著產量增減而變動，較易掌握，一般由費用歸屬製造費用的生

產部、生技部、資材部、品保部、維修部及廠務部等工廠部門
主管依據「費用預算編製表」及「費用預算編製共同基準」來

編製，並應提供「費用預算編製說明」。

1. 變動製造費用預算

變動製造費用預算以生產預算為基礎來編製，隨著
生產量的變動而增加費用，包括與生產量直接相關的水
費 、 電 費 、 瓦 斯 費 、 委 外 加 工 費 以 及 技 術 報 酬 金 預 算

等。以電費預算為例，包括基本電費及流動電費，其中

的流動電費與生產量多寡有關，應由生產部門主管根據
明年度的各月預計生產量，預估用電度數×每度電費，
據以預估各月電費預算。國內某家汽車塗料製造業的電

費預算編製如表 6-5 之「電費預算表」。

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