Page 147 - 中小企業稅務管理

一、營業稅

任何組織型態之營利事業，除享受免稅條件及免開發票者

外，均應按開立銷售發票時限表，開立統一發票，且不論有無
銷 售 額 ， 應於 每 單 月 15 日 前 申 報 及 繳 納 營 業 稅 (最 低 為

5%)；而外銷適用零稅率之營業人，可申請以每月為 1 期申

報，可提前退稅。如果是小規模營利事業 (每月營業額未達 20
萬元)，營業稅稅率 1%，是由稅務機關派員核定營業額及稅

額，每季寄交稅單，營業稅企業主依稅單繳稅既可，取得可扣

抵進項稅額憑證之 10%可以抵查定稅額。

二、營利事業所得稅

公司均應按時記帳，且需辦理暫繳申報 (每年 9 月)、扣繳

申報 (次年 1 月底) 並於年度結束後，次年 5 月 31 日前辦理營

利事業所得稅結算申報。且依公司法規定，公司於彌補虧損完
納一切稅捐後，分派盈餘時，應先提出 10%為法定盈餘公積。

(但法定盈餘公積已達資本總額時，不在此限。) 再按股權比例

分配股息及紅利，由個人股東列報綜合所得稅之營利所得。稅
後盈餘若分配於股東，配合兩稅合一制，將公司所繳納之營所

稅按稅額扣抵比率半數計算之可扣抵稅額分配與個人股東抵繳
綜合所得稅。

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