Page 14 - 中小企業稅務管理

六、避免被處罰

租稅課徵屬強制性，為避免納稅義務人因故意或過失而不

繳或少繳稅，稅法訂有處罰之機制。故意及過失之認定涉及個
案事證採認問題，稽徵機關在查核時，須蒐集完整資料及詳細

記載查核過程與結果，以作為判斷之準據。企業如為避免因稅

務會計制度之疏漏造成逃漏稅，而遭稅捐稽徵機關補稅處罰之
情事發生，營利事業應特別注意內部帳務管理，透過會計專業

人士之指導，建立一套健全之稅務會計制度，於稅捐稽徵機關

進行調查時，即可主張已善盡應有之注意義務，如經審核確實
符合無故意或過失者，即可免罰，避免後續可能發生之違章爭

訟。

此外，因稅務法令相當複雜，一般納稅人難以理解遵守，
對於違反行政法的情節輕微行為，授權行政機關依具體情況，

妥適審酌後，免予處罰，如依稅捐稽徵法 48 條之 2 財政部訂

有「稅務違章案件減免處罰標準」，規範各稅之免罰標準，應
可多加運用。且依稅捐稽徵法 48 條之 1 規定，企業發現有漏

報情形者，只要自動補報，可加息補稅免罰。

另如，為鼓勵營業人使用網際網路申報營業稅，避免營業
人因不熟悉網際網路登錄作業，而誤登、漏登、重複登錄進銷

項資料遭受處罰，稅務違章案件減免處罰標準第 15 條規定，

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