Page 106 - 退休金QA學堂

4. 若此處「境外基金」所得須計入，為何一樣投資在國外

的「海外基金」，其淨值價差收益的部分卻不用計入？

財稅機關依規定提供保險人「公告年度」之個人綜合所得

稅各類所得總額合計新臺幣 50 萬元以上者，即不符合老年基
本保證年金之請領資格。勞保局於審查 101 年度老年基本保證

年金前述所得總額，是以財政部財稅資料中心提供 99 年度個
人綜合所得稅各類所得總額為基準 (100 年 12 月 29 日保國三

字第 10060980972 號公告)。而民國 99 年起「海外及港澳來源
所得」方始納入基本所得額為基本稅額之計算。因此，張婆婆

先前年度偶有之境外基金投資收益，縱使合計超過 50 萬元之
規定，惟因個人綜合所得稅「屬地主義」之原則，98 年以前
並不會產生境外所得對「排富」規定之影響。

另外，與張婆婆認知相同之多數民眾，對「適用排富規定

所指之所得總額，應指個人綜合所得稅十大類別之所得，並不
包括投資境外基金所生之所得啊？」有所疑問，以下說明：
(內政部 101 年 8 月 3 日台內社字第 1010241810 號函參照)

1. 國民年金法第 31 條第 1 項第 4 款規定之所得為「財稅機
關提供保險人公告年度之個人綜合所得稅各類所得總

額」。今有關各區國稅局核發之綜合所得稅各類所得資
料清單中所列：

「海外利息所得 (格式 73、媒申註記 S、F)」
「海外財產交易所得 (格式 76、媒申註記 S、F)」

「未上市櫃股票交易所得 (格式 76、註記 S)」
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