Page 70 - 中小企業財務錦囊

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報表有資產負債表、損益表、現金流量表以及股東權益變動表四
種，茲簡介如下：

（一）資產負債表

資產負債表為靜態存量報表，亦即報導某一中小企業某一定點

時間 (通常為年底) 之財務狀況。該表由資產、負債與股東權益三

大部分所組成，且資產負債表的會計均衡式為：資產＝負債＋股東
權益。等式右側代表公司購置資產之資金來源，有來自外部資金

(如銀行長短期借款等) 及來自內部資金 (如股東出資、年度賺得之
保留盈餘及特別用途之公積等)，等式左側代表公司將上述來源資
金用於購置資產，故要兩側維持平衡。

資產負債表不論借方 (左側) 或貸方 (右側)，報表科目均有一

定的順序，按流動性或變現性的高低來陳列。資產部分，愈容易變
現的項目就排在愈上方；愈不易變現，甚或屬於無形資產者，排在

愈下方。貸方也是一樣，愈是很快就必須以現金償還的資金來源，
就排在愈上方；而由於股東權益沒有償還的法定義務，所以排在最

下方。

（二）損益表

相對於資產負債表，損益表為動態流量報表，亦即報導某一中

小企業某一段時間 (通常為一年) 之經營結果，係將企業某一會計
期間之所有收益、費用、利得及損失帳戶彙總集中，以顯示該期間

經營成果之報表，這張表宣告了這家企業的盈虧金額，間接地也揭
露了這家企業經營者的經營能力。但損益表的功能絕不只是損益計