Page 246 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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4. 本期現金與非現金之投資及融資活動對財務狀況的影響

藉由檢視公司投資及融資交易，使財務報表閱讀者更容易瞭
解當年度資產與負債變動的原因。

（二）現金流量分類

現金流量表將現金收入與支出依營業、投資及融資活動分類，各
種活動交易特性如下：

1. 營業活動 (Operating Activities) 包括所有創造收入與費用而導

致現金流入或流出活動，並列入淨利計算之交易事項。
2. 投資活動 (Investing Activities) 包括 (1) 投資、財產、廠房及設
備的取得與處分，與 (2) 貸款之承作及收回。

3. 融資活動 (Financing Activities) 包括 (1) 融資性債務之舉借與償

還，與 (2) 股東投入資本、買回庫藏股及發放股利。

上述三種活動中，最重要的是營業活動，因其顯示公司日常營運

活動淨現金流入 (流出) 金額多寡，衡量主要營業活動之收入是否使公
司具備繼續經營之能力。

辨認營業、投資及融資活動之指引如下：
1. 營業活動包括損益表項目。

2. 投資活動包括投資與非流動資產項目之變動。
3. 融資活動包括權益與非流動負債項目之變動。

現金收入與支出依營業、投資及融資活動分類如下表：