Page 251 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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擁有上述資訊後，編製現金流量表的步驟如下：

1. 淨利由應計基礎調整為現金基礎，以決定營業活動之現金流量

若收入、費用認列之時間與相關現金流入流出時間一致，則

損益表即可表達營業活動之現金流量，但因損益認列之時間 (按
應計基礎) 與現金收付時間 (按現金基礎) 可能不同，故依損益表

之資料計算營業活動時之現金流量時，應將應計基礎之損益數字
調整為現金基礎之損益數字，並藉由比較資產負債表上流動資產

與流動負債之科目變動數與相關額外資訊，決定營業活動之現金
流量。

2. 分析非流動資產與非流動負債之變動係屬於投資、融資活動或不

影響現金流量之交易活動

藉由分析比較資產負債表上非流動資產與非流動負債科目變

動金額，區分其變動屬於投資活動或融資活動，或同時涉及投資
及融資但不影響現金流量之交易活動。

3. 比較現金流量表中現金流量與資產負債表之現金變動數是否相同

資產負債表中期初、期末現金餘額之增減變動數，應與現金
流量表之現金流量相符。

（六）間接法與直接法

為執行編製現金流量表的第一個步驟，必須將淨利由應計基礎轉

換為現金基礎，轉換方法有二：(1) 間接法，或 (2) 直接法。兩種方法
均可計算出「營業活動之現金流量」，差別僅在於計算過程不同。
間接法 (Indirect Method) 係由淨利調整當期不影響現金之損益項