Page 244 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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現金流量對於企業來說是一個重要概念，是指企業在一定會計期
間按照現金收付實現制，透過一定經濟活動(包括營業活動、投資活

動、融資活動和非經常性項目)而產生的現金流入、現金流出及其總量
情況的總稱。即：企業特定期間內的現金和約當現金的流入和流出的

數量。
現金流量分析具有以下作用：

1. 對獲取現金的能力作出評價；
2. 對償債能力作出評價；

3. 對收益的質量作出評價；
4. 對投資活動和融資活動作出評價。

現金流量管理是公司內部控制的一項重要職能，編製現金流量表
則是其方法之一，建立完善的現金流量管理體系，是確保企業的生存

與發展、提高企業市場競爭力的重要保障。而本課將詳細介紹現金流
量表的編製程序與會計處理，需注意的是，IFRS 與 U.S.GAAP 在現金

流量表項目分類上有其差異。

一、現金流量表：用途與格式

資產負債表、損益表與保留盈餘表所能提供公司之現金流量 (現
金之取得與支付) 資訊有限，例如，雖然比較兩年度資產負債表可得

知財產、廠房與設備增加，但卻無法得知為取得該項資產額外支付或

融資之金額；雖然損益表顯示當期淨利，但由於會計係採應計基礎，
因此也無法確切得知當年營業活動賺取多少現金；保留盈餘表列示現
金股利宣告之金額，但並不代表即為當年度實際支付之現金股利。因