Page 245 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

239

此，公司必須額外編製現金流量表，以供財務報表使用者瞭解當年度
現金流入與流出的情況。

（一）現金流量表的用途

現金流量表 (Statement of Cash Flows) 中表達當年度現金流入、現
金支出及因營業活動、投資及融資活動所產生之淨現金變動，該等資

訊能幫助投資人、債權人與其他人評估：

1. 企業產生未來淨現金流入之能力

透過檢視現金流量表中各項目的關係，投資者能夠預測未來

現金流量、時點與不確定性，現金流量表的預測效果比透過應計
基礎之損益表佳。

2. 企業支付股利與償還負債之能力

公司若無擁有足夠的現金，將無法支付員工薪資、清償負債
或支付股利，因此員工、債權人與股東應特別關注現金流量表，

因為現金流量表顯示公司的現金變動狀況。

3. 本期淨利與營業活動淨現金流入差異之發生原因

雖透過淨利可檢視公司成功或失敗之原因，但淨利是建立在
應計基礎上，因此包含許多估計值，故飽受報表使用者批評並挑
戰該金額之可靠性。因此，報表使用者可透過現金流量表瞭解淨

利與營業活動淨現金流量之差異原因，進而自行評估淨利的可靠
性。