Page 159 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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5%)，其分錄如下：

現金 10,500

銷貨收入 10,000

銷項稅額 500

由於公司僅為稅務政策中協助政府代收營業稅之代理人，代
收之銷項稅額視為公司之負債，因此公司繳交銷項稅額時，僅需
借記銷項稅額與貸記現金，無需將銷項稅額認列為費用。

某些國家的訂價內含銷項稅額，為決定銷貨收入金額，必須

將訂價除以 100%與徵收率之和。假設金和公司收入為$9,450，
銷貨收入加上銷項稅額 (5%×銷貨收入) 等於本期收入，銷貨收入
計算如下：

$9,450÷1.05＝$9,000

因此，金和公司需繳交銷項稅額$450 (5%×$9,000)。

3. 預收收入

預收收入是指在交付商品或提供勞務前先行向顧客收取之款

項，如航空公司通常於出售機票時即收取現金，但乘客可能過一
段時間後才搭乘飛機；出版社先收到一年雜誌的訂單，之後每月

再陸續寄發雜誌給顧客。上述二種交易皆為公司先收到預收款，
後續再交付商品或提供勞務，其會計處理如下：

(1) 當公司收到預收款時，借記現金並貸記預收收入。由於收入

尚未賺得，收取之款項應先列為流動負債。