Page 12 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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易事項完全一致或吻合。
1. 成本原則 (Cost Principle)
成本原則 (歷史成本原則) 是指公司購入資產是以成本入
帳,無論在資產購入當時,抑或隨著時間的經過,其記錄皆為
購入之成本,例如:誠南公司支付$3,000,000 購入土地一塊,
公司於購入當時記錄該項資產為$3,000,000,假使在下一年度
其土地之公允價值上升至$4,000,000,誠南公司應如何處理?
在成本原則之下,誠南公司仍應報導該筆土地為$3,000,000。
2. 公允價值原則 (Fair Value Principle)
公允價值原則規定資產與負債應依其公允價值 (資產出售
所能取得之價格或清償負債所需支付之價格) 報導,對於資產
或負債而言,公允價值比歷史成本更能提供有用的資訊,例
如:某些投資證券其市價變動快速,因此需依公允價值報導。
公司決定採用成本原則或公允價值原則,需衡量成本的事
實與公允價值的攸關性。一般而言,即使 IFSRs 允許公司對其
不動產、廠房及設備與其他長期性資產進行重估價,大部分的
公司仍選擇依成本報導,而非依公允價值報導;僅有在資產實
際能夠交易的情況下,例如:證券投資,公司才會廣泛採用公
允價值原則。
(三)財務報表之基本假設
為使財務報表能達成上述目的,在編製財務報表時必須採用四
個基本假設:貨幣單位假設和企業個體假設。