Page 131 - 信託小辭典
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信託導管理論
簡 言 之，信託 導 管理 論 係 利用 信託高度信賴關係之財產管理特
色 ，將信託 利 益經 由 信託制度 當 作 傳 輸 之 媒 介，於所得 發 生 時 就 受
託人運 用 信託財產所產生之 利 益 ( 含 收 益及 孳息 ) 直接 歸 屬 之 受 益
人予以 課 稅 ，故不將信託財產視為 課 稅 主 體 ， 僅 視為 導 管，本 身 亦
不可 累積 信託 收 益，此與實 體課 稅 理 論 迥 然不 同 。例如，信託財產
之 收 入 於所得 發 生年度 就 受 益人 課徵 所得 稅 ， 但受 益人不確定 時 ，
以 受 託人為 納 稅 義務人， 按 規定之 扣繳率 申 報 納 稅 ，前 手已 扣繳 稅
款 得 減 除 ( 所得 稅 法 3-4 項 ) 。是 項 理 論 在所得 發 生 即 予 課 稅 ，可以
防 止 逃 漏 為其優點， 但 執 行不易與 增 加 行 政 成本 則 為 缺 點。
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