Page 130 - 信託小辭典

信託實體理論

由 於將信託財產視為具有 獨 立 人 格 之 課 稅 主 體 ，亦 即 將信託財
產 擬 制 化 ， 就 像 一個 儲 水池 ， 涓滴 彙 集 ， 待 水 位 上 升至 某 水 準 ，視

機 排 放 ； 信託實 體 理 論 亦是可經 由 延 後 交 付 運 用 所得 甚 或 不交 付 之

方 式 累積 信託 收 益， 俟 分 配 年度再予 課 稅 ， 即 所 謂 「實 現 主義」，
此與 利用 信託為 導 管 手 段 ，於所得 發 生 時 予以 課 稅 之「 發 生主義」

恰 好 南轅北轍 。信託實 體 理 論 優點在於容易 執 行，得以 租稅 規劃方

式 累積 財富， 但因 違反 實 質 課 稅 原則 ，易 累積 信託財產， 左右 所得

分 配年度，造成 逃 避 稅 賦 ，故我國規定於所得 稅 法 3-4 、 5 、 6 項諸 如
公 益信託、 共同 運 用 金 錢 信託，及財 政 部 核准 之信託 基 金等性 質 上

不 宜 適 用發 生 時 課 稅 原則 者， 改 於所得分 配 時 予以 課 稅 。

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