Page 266 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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三、現金流量表的編製：直接法 (Direct Method)

介紹另一方法－直接法，沿用上述飛兔公司於 2011 年之交易，以
編製現金流量表。

（一）步驟一：營業活動

淨利由應計基礎調整為現金基礎，以決定營業活動之現金流量。

在直接法之下，公司需調整損益表中的每一個項目，將其由應計

基礎轉為現金基礎，以決定營業活動的現金流量。為簡化營業活動之
項目，公司僅需報導主要的分類，即營業現金收入與現金支出，現金

收入與現金支出之差額為營業活動之現金流量，下表介紹兩者之關
係：

現金收入 － 現金支出 ＝ 營業活動的現金流量
予供應商
銷售商品與勞務予客戶
予員工

支付營業費用 營業活動的現金流量

收取利息與股利 支付利息

支付稅捐

採用直接法最有效率的方法係分析損益表中的每一個項目，以決

定與收入、費用有關的現金收入與現金支出，以下介紹飛兔公司採用
直接法編製現金流量表應調整的項目。