Page 101 - 高所得人士稅務規劃錦囊 (增修訂二版)

如果王先生改以投資公司「幫他持股」，當 A 公司配發年
度盈餘時，因為股份持有人從王先生過戶改為某 B 投資公司，

因此 A 公司配股配息給 B 公司，而不會是王先生了。
當 B 投資公司獲得 A 公司股息時，必須記入 B 公司收

入，但須課徵營所稅 25%嗎？依據所得稅法第 42 條 (投資收
益免稅之要件)：

公司組織之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配
之股利淨額或盈餘淨額，★不計入所得額課稅，其可扣抵稅
額，應依第六十六條之三規定，計入其股東可扣抵稅額帳戶
餘額。
教育、文化、公益、慈善機關或團體，有前項規定之股利淨
額或盈餘淨額者，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額，不得
扣抵其應納所得稅額，並不得申請退還。

由於上述條文第一項規定「不計入所得額課稅」，因此，
B 公司收到配股配息完全免稅，就可以在年度結算申報後，轉
交盈餘給股東。當每年 5 月份申報前一年度財報時，假設 B 投

資公司收入 500 萬元的配股配息，而該年度費用支出 100 萬
元，則 B 投資公司盈餘 400 萬元。

當公司有盈餘 400 萬元時，股東可以有二種做法：(1) 分
配盈餘、(2) 不分配盈餘。若股東選擇不分配盈餘，則依法未

分配盈餘預扣 10%稅額，依據所得稅法第 66-9 條：

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