Chapter 3 信託與所得稅 85
貳、信託所得的計算
一、信託收入的分類及徵免
依所得稅法第 3 條之 4 第 1 項規定,信託財產發生的收入,受託人應
於所得發生年度,按所得類別依所得稅法規定,減除成 本 、 必要費 用及 損
耗 後,分別計算受益人之各類所得額。 相 關之成 本 、 必要費 用或 損耗 ,除
可直接 合理明確歸屬者,得個別歸屬認列減除 外 ,應按信託財產發生之各
該所得類別之收入 金 額 占 其 總 收入之 比例 分 攤 ,自各該所得類別收入項下
減除 ( 所得稅法 施 行 細 則第 3 條之 2 第 2 項 ) 。 茲舉例 計算如下 表 所 示 :