Page 446 - 信託課稅實務（增修訂二版）

434 信託課稅實務

第八條之十 (91.11.13. 增訂 )

( 信託基金帳簿之設置 )
本法第 三 條之四第 六 項 規定之信託基金，其受託人依本法第 六 條之二

規定應 設 置 之 帳簿 ， 包括 按 信託財產發 生 之所得類別， 設 置 受益人已 扣 繳
稅 款 帳戶 及受益人可 扣 抵 稅 額 帳戶 ，用以 記錄 可分配予受益人之 扣 繳 稅 款

及可 扣 抵 稅 額。
受託人 記載前項 帳戶 之 起 訖 期間，應為 每 年一月一日 起 至 十 二月 三十

一日 止 。
第一 項 規定之 帳戶 ，於信託行為成立時之 餘 額為 零 ；其以後年 度 之期

初 餘 額，應等於上年 度 之期 末 餘 額。

立法理由
依本法第 八十九 條之一第一 項 規定，信託基金發 生 之 收 入， 扣 繳 義務

人應於 給 付時 辦理 扣 繳 ， 另 依本法第 三 條之四第 六 項 規定，信託基金之信

託利益，於實際分配時，由受益人 併 入分配年 度 之所得額 課稅 。依此，信
託基金之受託人如未實際分配信託利益，信託基金發 扣 繳 之所得 稅 款 及 被 投資公司 併 同 股 利分配之可 生 之各類 稅 額， 收 入， 將 給 付

同
人
原
扣
隨
均
抵
信託利益之不分配而
申報
併
扣
本法第
分配 同各類所得分配予受益人，由受益人 當 時信託基金受益人之 累 積 於信託基金， 抵 稅 權， 爰參酌 俟 受託人實際分配信託利益時，再 抵 其應納之所得 六 十 六 條之一及第 稅 。為保障 六 十
六 條之二有關 營 利 事 業 股 東 可 扣 抵 稅 額 帳戶 設 置 及保持 紀 錄 之規定，於第
一 項明 定信託基金之受託人應 設 置 相關 帳戶 ，並依修正條文第 八十三 條之
二第一 項 及第 三項 規定 記載 隨 同信託利益一 併 保 留 之已 扣 繳 稅 款 及可 扣 抵
稅 額，同時於第二 項 及第 三項明 定 記載 相關 帳戶 之 起 訖 期間及結轉規定，

以利 遵 循 。