Page 445 - 信託課稅實務（增修訂二版）

Appendix 附 錄 433

然 因 個 別信託契約之受益人 ( 即納 稅 義務人 ) 或為 個 人或為 營 利 事 業，
爰 於第一 項明 定上開所得之 計 算 ，得採用 現 金 收 付制或權 責 發 生 制。

另考量 信託契約 具 有 長 期性及 連 續性，為期所得 計 算 之一 致 性， 爰明
定受託人經 選 定採用後，不得 變 更 。此外， 考量 本法規定受託人應 計

算 信託財產發 生 之所得，並 按 受益 比 例 計 算 各受益人之各類所得額，
其目的主要係為 歸課 受益人之所得 稅 ， 遂 比照現 行 扣 繳 資 料 之 涵 蓋 期

間，於第一 項 後 段 明 定信託財產發 生 之所得，其 計 算 期間應為 每 年一
月一日 起 至 十 二月 三十 一日 止 ，以資 明確 。

二、為正 確計 算 受益人之各類所得額，受託人管 理運 用信託財產發 生 之成
本、 費 用或 損 失 ，如屬 無 法直接 歸 屬 個 別 收 入之 項 目，基於 收 入成本

費 用配合 原 則， 仍 應作合 理 之分 攤 ，並 自個 別 收 入 項 下 減 除， 爰 於第
三項明 定 該 等成本、 費 用應 按 信託財產發 生 之各 該 所得類別之 收 入金

額 占 其 總收 入之 比 例分 攤 ，以資 明確 。

第三條之三 (91.11.13. 增訂 )

( 實際分配信託利益 )
三 條之四第 給 付之時。 五項 及第 六 項 規定所 稱 實際分配時，指實際 給 付、
本法第
付或
匯撥
轉 帳給
立法理由

本法第 三 條之四第 五項 及第 六 項 規定，公益信託及信託基金之信託利

益，係於實際分配予受益人時， 併 入受益人之所得 課稅 。由於所 稱 實際分
配與本法第 八十八 條所 稱 之 給 付有所不同，為 免 日後 適 用上有所 爭 議 ， 爰

明 定實際分配 乙 詞 之定義。