Page 245 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
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此,公司必須額外編製現金流量表,以供財務報表使用者瞭解當年度
現金流入與流出的情況。
(一)現金流量表的用途
現金流量表 (Statement of Cash Flows) 中表達當年度現金流入、現
金支出及因營業活動、投資及融資活動所產生之淨現金變動,該等資
訊能幫助投資人、債權人與其他人評估:
1. 企業產生未來淨現金流入之能力
透過檢視現金流量表中各項目的關係,投資者能夠預測未來
現金流量、時點與不確定性,現金流量表的預測效果比透過應計
基礎之損益表佳。
2. 企業支付股利與償還負債之能力
公司若無擁有足夠的現金,將無法支付員工薪資、清償負債
或支付股利,因此員工、債權人與股東應特別關注現金流量表,
因為現金流量表顯示公司的現金變動狀況。
3. 本期淨利與營業活動淨現金流入差異之發生原因
雖透過淨利可檢視公司成功或失敗之原因,但淨利是建立在
應計基礎上,因此包含許多估計值,故飽受報表使用者批評並挑
戰該金額之可靠性。因此,報表使用者可透過現金流量表瞭解淨
利與營業活動淨現金流量之差異原因,進而自行評估淨利的可靠
性。