Page 21 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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而大部分資產皆具備上述四種衡量基礎，例如：兩年前購
買的機器設備，其成本為$200,000 (歷史成本)，使用兩年後，

在市場上如要購買相同的機器設備，其成本為$160,000 (重置
成本)，若現在立刻將機器出售，則可賣得$140,000 (變現價

值)，如繼續使用該機器，預期尚可使用五年，每年約可產生
$50,000 之淨現金流入，按 5%利率折現，其現值為$216,474

(可回收金額)。

（四）資本和資本維持的觀念
(Concepts of Capital and Capital Maintenance)

企業營運損益的計算與資本的定義及資本維持的觀念有關。根

據此觀念，企業原有之資本必須維持其完整性，企業期末權益加當
期分配予業主之金額，減當期業主投資之金額，並調整其他值皆列

入權益項目後，超過期初權益之餘額，為本期純益，反之，則為本
期純損。

例如：期初權益餘額為$500,000，期末權益餘額為$700,000，
則本期淨利則為$2000,000。假設期初權益餘額為$500,000，期末

權 益 餘額為 $700,000 ，本 期增 資 $200,000 ，已 分配盈 餘 為
$100,000，則期末權益應減除當期業主投資之金額，加回已當期分

配予業主之金額 ($700,000－$200,000＋$100,000＝$600,000)，再

與期初資本比較，超過期初權益之部分 ($600,000－$500,000＝
$100,000) 即為本期淨利或淨損。