Page 170 - 銀行內控與風險管理
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銀行內控與風險管理
會
台北大學
2 計系王怡心教授在 一 篇名 為「內部稽核的 新 定位與
新 功能」的文章 中 說 得 甚 好 :
「內部稽核所 負 責的 持續 性確認 服 務作業 模 式,不同於 傳統 稽
核,必須能提 供 有 價 值的諮詢 服 務, 給 內部 各 階層 決策 者。」
「內部稽核工作的未來 方向 , 要 化被 動 為 主動 的 角色 ,提 供專
業確認性
應
核工作的競爭力。對管理階層所提 和 諮詢性 服 務, 藉 著 創 造內部稽核工作 供 的 服 務, 焦點 價 值,提升內部稽 放在 作業遵 循
的 測試 ,也 就 是說強 調在程序 上的控管,而 非僅 是事 件結果 的 證
實,才能達到 錯誤 預 警 的功能。」
「 綜 言之,內部稽核的 新 定位是一 個動態 的 專 業 服 務, 需要 不
斷
,不能干
角色
稽人員只能 地隨著經營環境改 扮演專 業諮詢者的 變 、組織 架構 與流 程 的 再 造而 發展; 同時,內
管理者執行控制的責
涉
任。作為 現代 的內稽人員, 需要 有 邏輯思考 能力、基 礎知識 的能
力、 相 關 專 業 技巧 , 還要 有 研究 的能力,才能提 供 具有 附加價 值的
服 務。」
獨立之立場,而 我 們 要再 度強 忽略 調 , 現代 稽核人員應有的觀念是不可只顧慮超然 供附加價 值的諮詢功能,這是他
了所應有的提
的 真 正有 價 值貢獻的部分,因此,稽核人員 在 執行內控檢查時應 注
意 下列 幾 點 :
2
王怡心教授, 31 版。 「內部稽核的新定位與新功能」 ,民國 92 年 1 月 9 日,工商時
報,
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