Page 159 - 銀行內控與風險管理

章
第 5 內部稽核制度

表性及是否可
代
重要的，要事 第二 步 要規 先 劃 本次的查核目的、查核 足 夠 、是否具 範 圍 及查核項目，而 信賴 最 為
。
評估證據是否
以專業 術 語來 說，要 先 評估查核 風險 、 固 有 風險 和偵 查 風險 。
查核 風險 是指稽核人員 未 能查出受檢 單 位 存 在重大缺失事項之
風險 ； 固 有 風險 是指在 沒 有 相 關內部控制措施下， 交 易 可能 發生 重

大錯誤的可能性；控制
是指內部控制
未
大錯誤的 風險 ； 偵 查 風險 風險 是指稽核人員執行查核程序， 未 能及 時 預 防 或 偵 查出重 出
偵測
能
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問題 之 風險 。其 間 的 相互 關係為 ：

查核 風險 ＝固 有 風險 ╳ 控制 風險 ╳偵 查 風險

依據我國審計準則第 三 十二號公報第四十五條之規定：「財務
報表 聲明發生 重大不 實 表達之 風險 ，包 括 固 有 風險 、控制 風險 與 偵
查 風險 。查核人員應 根 據所 願 接 受之查核 風險上限 、所評估之各 科

目 餘額 或各 類交 易 固 有 風險 與控制 風險 ， 訂 定可 接 受之 偵 查 風險上
限
定查核程序。查核人員所評估之
固
因將
得
，則可
低 ，以 擬 接 受之 偵 查 風險 愈 高。 但 查核人員不 固 有 風險 與控制 有 風險 風險 或控 愈
制 風險上限 設定在 較 低水 準，而不執行證 實 查核程序。」

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見 陳淑美 ，財政部金融 局專 員， 「內部控制、稽核準則及稽核人員應注意事
項」 ，民國 91 年 2 月 18 日，於台灣金融研訓院稽核人員研習班講義， 頁
21 。 按陳專 員 原 用「 先 天風險」一 詞 ， 此處 採用我國審計準則第 三 十二號公
報之用 詞 ，即「 固 有風險」 ，並將 陳專 員所用「 偵知 風險」一 詞也改 為「 偵
。

查風險」

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