Page 113 - 銀行內控與風險管理

第 3
章
自行查核制度

二、自行查核工作之執行

各單位 從 年度一 月開 始起 ， 必須 訂定自行查核 基 準 日 ，由自行

查核主管督導自行查核人員執行所 報 之查核計 畫 。查核期間 多 久 ，
稽核單位不作 硬 性 規定 要求 ，但會 注 意本次查核 基 準 日 與上次查核

基 準 日 之期間 長短 ，以 免 流於形式。
誠 如財政部 金融 局陳淑美 專員所說的：「現行各營業單位辦理
自行查核， 常採用 制式 表格 由各單位經辦不同業務人員 交 互查核所
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經辦之業務」 ，現行各銀行 採用 的自行查核 表表格 形式大同 小
異 ， 稍 後我們將 詳述 該 表格 之內容與形式，以及查核程 序 。在查核
之前，自行查核人員 必須 對所查核項 目 或業務之規定 甚 為熟悉、瞭

解，因為有關法令或規章本 身 含有內部控制制度之 設 計，以 確 保銀
行資 產 安全 或營 運 效 率 等 目 的。同時，自行查核人員也 必須 在事 先
認知 由於人為 習慣性 方式而可能發生的「 常見 缺失」，如此 才 能特
別警覺 或 注 意 到 ，原經辦人員可能 犯 錯或作弊之處，而在查核時也

較 能發現 問題 重點，並 收 到 查核之效果。
為 了 說明制式自行查核 表 之作成與上 述 自行查核的程 序 ，我們
以 台灣 金融 研 訓 院 出 版 的 《 銀行內部控制制度 》 一 書 第二 篇 第二章

出 納 業務為 例 介紹。
在查核之前，我們 必須先確認出 納 作業查核程 序 之相關 問題 ：
1. 出 納 作業之定義及規定為 何 ？ 2. 那些 出 納 作業過程是經辦人員

3 同註 1 來源。

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